深圳的服裝加工小作坊及個體戶較多，且以來料加工為主，銷售環(huán)節(jié)多為增值稅一般納稅人客戶，因此形成了一般納稅人企業(yè)的增值稅稅負較高的普遍特色。深圳市星源服裝有限公司（9144030077164033XY）系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營工作服，營銷的方向有內(nèi)銷也有外銷，它的內(nèi)銷大于外銷，采購環(huán)節(jié)中，所取得的購進發(fā)票多為小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票，而一般納稅人的增值稅專用發(fā)票較少。所以，這也是促使深圳市星源服裝有限公司想要從節(jié)稅這個途徑挖掘潛力的出發(fā)點。

2013年3月下旬，深圳市星源服裝有限公司（9144030077164033XY）的李老板一直想換一家代帳服務(wù)公司替他出謀劃策，在南山區(qū)附近比對了多家代帳公司，做了一番功課，細致了解情況之后，決定將我們雙悅財務(wù)公司列為合作方。

開始合作之后，我清理帳本憑證時，發(fā)現(xiàn)原來的會計用舊版某碟財務(wù)軟件做的會計報表不平衡的奇怪現(xiàn)象，仔細查看原始憑證后，才知道是會計技術(shù)處理不當而產(chǎn)生的問題，有些資金莫名其妙地就計了現(xiàn)金收入，來源方卻極不明確，而且很多科目都計錯了，會計帳務(wù)已經(jīng)變得一蹋糊涂。

我們在對接會計科目相關(guān)數(shù)據(jù)時，還發(fā)現(xiàn)了“半桶水”會計做帳中存在的很多會計基礎(chǔ)質(zhì)量問題，特別重要的是，“應付帳款-----暫估入帳”的貸方金額涉及到200多萬元，并不是購進貨物無購貨發(fā)票為結(jié)轉(zhuǎn)成本的權(quán)宜之計，而是出口銷售服裝因無進項發(fā)票而未計算的銷售收入，同時也沒有結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

沒有采購進項發(fā)票的會計業(yè)務(wù)，將其掛起來，不聞不問，這種帳務(wù)處理方式簡直是聞所未聞。更嚴重的是，有銷售而不計收入，將是很惡劣的偷稅行為，稅務(wù)部門并不會認為，是因為深圳市某源公司請了一個業(yè)務(wù)水平低劣的會計而造成的錯誤，反而會認定是李老板有意偷逃稅款，一旦查實，深圳市某源公司將存在損失的慘重并非危言聳聽。

發(fā)現(xiàn)以上需要補稅的信息我們立即與李老板溝通，李老板先是驚訝，然后是根本不信。聽說要補稅，付更多的錢，李老板十分不樂意。本來出口銷售是免稅的、出口退稅的，為什么還要納稅呢？這使李老板產(chǎn)生了很大的疑問，甚至有點懷疑我們的業(yè)務(wù)能力，還與我們產(chǎn)生了爭執(zhí)。其老公橫起扯說什么做生意不該賺錢嗎，沒有進貨發(fā)票就是不用交稅；這種低級的經(jīng)營理念，我們十分尷尬。老板娘態(tài)度相對溫和一點，認為別人也是會計，不可能讓她漏稅的，人家會計公司重來沒說要補稅或者說存在稅務(wù)風險，是不是我們搞錯了再去問一問別人或稅務(wù)局。

對于李總夫婦歇斯底里般的不理解，我們保持了持續(xù)的鎮(zhèn)定和冷靜。為了進一步證明給他們看，我們讓老板娘給我們電子口岸IC卡查詢，結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題更大，遠不止200萬出口未反映出口銷售收入，還有無購貨發(fā)票的出口樣品收入100多萬元至今掛帳不讓申報交稅及帳務(wù)處理，這完全違背了行業(yè)的游戲規(guī)則，嚴重漏稅是財務(wù)管理的大忌，它可以使企業(yè)成本嚴重低估或高估，也可以使企業(yè)的利潤虛增或虛假地減少，從而演變成客觀逃稅的事實。如果不予處理聽之任之，后果真是無法想象。

對此，我們沒有因為李老板的不理解而妥協(xié)放棄，而是查找和提供了許多納稅的準則和相關(guān)的法律條文給他們講解，也舉出了一系列與稅法和依法納稅的法律案例來說服他們，讓他們正視問題的嚴重性。他們也看到了我們?yōu)樗麄兺旎亟?jīng)濟損失所做的種種努力，覺得我們講的情況真實不虛，夫婦兩人這才答應配合我們處理好稅務(wù)事宜。

我對李老板夫婦說，古人說得好，天生我“財”必有用，千金散盡還復來。錢是拿來用的，好鋼就要用在刀刃上。今天的付出，是為著明天更多更合理地賺錢，這個代價是必須的。只要我們按國家政策和法律辦事，依法納稅，走在一條正確的合法經(jīng)營的道路上，黨和政府一定不會讓我們吃虧。

做通李老板的思想工作后，我們在尚未超過稅務(wù)申報的期限內(nèi)果斷采取了具體的措施，糾正了會計記帳錯誤，調(diào)整了會計報表，并修改了申報的銷售額，重新核定銷售收入，幫助深圳市某源公司實施了稅務(wù)補記補報前的會計帳務(wù)處理，“4月15日”“申報期限”紅線這顆定時炸彈被引爆的險情終于被排除處理掉，準確計算成本和銷售的數(shù)據(jù)之后，重新申報了出口節(jié)稅手續(xù)，成功避免繳納增值稅34萬元。

完成一系列繁瑣復雜的程序之后，我又以交心的方式，與李老板夫婦經(jīng)常溝通，給他們講述會計準則和會計稅收法規(guī)，讓他們充分理解會計和財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要性和必要性，理順我們雙悅財務(wù)公司和他們公司之間的平等合作關(guān)系，不是我們代帳公司要他們交稅的錯誤思想，創(chuàng)造企業(yè)財務(wù)經(jīng)營和節(jié)能降耗的軟環(huán)境，從而促使他們更好地配合我們開展工作。

接下來，我們又對深圳市某源公司的經(jīng)營調(diào)整提出了許多建議，包括如下幾個方面：

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式以擴大業(yè)務(wù)量，由單純的貿(mào)易經(jīng)營擴大為服裝“生產(chǎn)+貿(mào)易”的新模式，更多更好地在生產(chǎn)部門結(jié)轉(zhuǎn)貨物、人力資源、特許權(quán)使用費、管理費等。通過租賃經(jīng)營等補充核算方式，調(diào)整收入和成本的份額，有效地減輕稅負。

二、服裝生產(chǎn)另設(shè)公司經(jīng)營，不與現(xiàn)行的貿(mào)易公司混同，以防止稅務(wù)風險爆發(fā)。加強兩個公司內(nèi)部財務(wù)控制工作，根據(jù)各自的經(jīng)營特點，采用不同的經(jīng)營模式，合理分配成本費用，生產(chǎn)部門多在生產(chǎn)成本上挖潛，貿(mào)易公司則著重在節(jié)稅上下功夫，同時，搞好關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

三、生產(chǎn)部門在新產(chǎn)品投入時，調(diào)整原材料消耗比例，增大老產(chǎn)品消耗，以實現(xiàn)增值稅額的降低。

四、盡快消化尚存的樣品出口收匯未作收入處理的涉稅風險。在香港設(shè)立離岸公司等建議。

措施完善后，在李老板夫婦積極配合下，我們制定的實用性強、投入費用少、短期見效快的各種新的經(jīng)營管理措施立刻上馬，財務(wù)管理機制也得到了全面修復，深圳市某源公司飛速發(fā)展起來，生產(chǎn)的產(chǎn)量不斷增加，出口外銷的步伐越來越快，企業(yè)創(chuàng)造的利潤也是日新月異，老板的原始積累達到了前所未有的高度，為企業(yè)今后的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。目前，該公司已遷移至東莞買地建工業(yè)園了。

作者：侯天寧