注：個(gè)別企業(yè)老板因采購(gòu)貨物不想付稅點(diǎn)而放棄進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致開了銷售發(fā)票給客戶收款而自已公司無(wú)庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本，但會(huì)計(jì)核算必須收、支匹配。所以有了合法的“暫估入帳”會(huì)計(jì)核算方法。當(dāng)然也有供應(yīng)商死活不提供發(fā)票而物美價(jià)廉很渴望的購(gòu)買業(yè)務(wù)，只好自個(gè)想辦法找編外個(gè)人名義去稅務(wù)局給自已公司代開發(fā)票。

  

一、按開票不含稅銷售品名收入*0.85結(jié)轉(zhuǎn)成本（有采購(gòu)合同或送貨單的按實(shí)際不含稅進(jìn)價(jià)核算）

   借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸：庫(kù)存商品---公司倉(cāng)庫(kù)--品名數(shù)量金額

   注：登記三級(jí)庫(kù)存數(shù)量帳后應(yīng)當(dāng)結(jié)存為負(fù)數(shù)

  

二、按開票不含稅銷售品名收入*0.85暫估入庫(kù)（有采購(gòu)合同或送貨單的按實(shí)際不含稅進(jìn)價(jià)核算）

    借：庫(kù)存商品---公司倉(cāng)庫(kù)--品名數(shù)量金額

        貸：應(yīng)付帳款----暫估入帳--品名數(shù)量金額

注：登記三級(jí)庫(kù)存數(shù)量帳后應(yīng)當(dāng)結(jié)存為零

 

三、收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未付款（次年5月31日前）

借：應(yīng)付帳款----暫估入帳--品名數(shù)量金額三級(jí)帳

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：應(yīng)付帳款----供應(yīng)商全名

 

四、銀行轉(zhuǎn)訖貨款

借：應(yīng)付帳款----供應(yīng)商全名

    貸：銀行存款----**銀行及帳號(hào)

    貸：現(xiàn)金（稅務(wù)局代開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）

 

五、次年5月31日前仍未取得暫估入帳商品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，年度企業(yè)所得稅匯算清繳增加利潤(rùn)“營(yíng)業(yè)外收入”申報(bào)納稅，不要返回上年改帳，直接分錄：

      1、 借：應(yīng)付帳款----暫估入帳--品名數(shù)量金額三級(jí)帳

                  貸：以前年度損益調(diào)整

     2、 借：以前年度損益調(diào)整

          貸：未分配利潤(rùn)---年初未分配利潤(rùn)

3、年度企業(yè)所得稅申報(bào)因暫估入帳無(wú)發(fā)票虛增利潤(rùn)而多交稅的，可以在以后5年內(nèi)合法取得真實(shí)交易的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（補(bǔ)開回來(lái)），并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅或遞延抵扣以后年度的企業(yè)所得稅。（國(guó)稅總局公告【2012】15號(hào)）