疑惑一

2019年度我企業(yè)外商直接投資，獲得了一筆投資收益100萬元，我想問一下這100萬余長期投資是屬于免稅企業(yè)所得稅或是不征企業(yè)所得稅？

回應(yīng)：

長期投資免稅企業(yè)所得稅。

參照：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）四、有關(guān)股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利收入確認問題

企業(yè)權(quán)益性投資獲得股利分配、收益等收入，要以被項目投資企業(yè)股東大會或股東會做出分配利潤或股權(quán)轉(zhuǎn)讓確定的日期，明確收益的完成。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的以下收益為免稅收入：

（二）滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，就是指居民企業(yè)對外直接投資于別的居民企業(yè)獲得的長期投資。

疑惑二

甲企業(yè)屬于公共事業(yè)領(lǐng)域，2019年獲得地市級政府補貼200萬元，假設(shè)該補貼收入已經(jīng)所有用以補助新項目開支，且所有記入了2019年度花費化開支。我想問一下這200萬元地市級政府補貼是屬于免稅企業(yè)所得稅或是不征企業(yè)所得稅？

回應(yīng)：

地市級政府補貼不征企業(yè)所得稅。

參照：

財稅【2011】170號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》要求：

一、企業(yè)從縣級以上各個市人民政府行政機關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)算入收入總額的財政性資金，凡與此同時滿足下述標準的，可以做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅額時從收入總額中扣減：

（一）企業(yè)可以保證要求資產(chǎn)重點用處的財力發(fā)放文檔；

（二）行政機關(guān)或其余撥款資產(chǎn)的行政部門對該資產(chǎn)有專業(yè)的項目資金管理方法或主要管理方法規(guī)定；

（三）企業(yè)對該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開支獨立開展計算。

提示

免稅收入相匹配的成本可以抵扣，不征稅收入相匹配的成本不能抵扣！

參照：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第六條有關(guān)免稅收入所相應(yīng)的花費扣減問題要求，依據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的要求，企業(yè)獲得的各重點免稅收入所相應(yīng)的各種成本，除另有要求者外，可以在預(yù)估企業(yè)應(yīng)納稅額時扣減。

2、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條要求，企業(yè)的不征稅收入用以開支所生成的成本或是資產(chǎn)，不可扣減或測算相應(yīng)的折舊費、攤銷費扣減。

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