根據(jù)國(guó)稅總局2023年第1號(hào)公告：增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

文件規(guī)定的內(nèi)容包含以下幾層意思：

①     月均銷(xiāo)售收入未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，即：普票收入+專(zhuān)票收入+未開(kāi)票收入，合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，全部免征增值稅；

②     月均銷(xiāo)售收入超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，即：普票收入+專(zhuān)票收入+未開(kāi)票收入，合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元的，全部征收增值稅；

③     月均銷(xiāo)售收入未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，即：普票收入+專(zhuān)票收入+未開(kāi)票收入，合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，普票免征增值稅；

④     月均銷(xiāo)售收入未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，即：普票收入+專(zhuān)票收入+未開(kāi)票收入，合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，專(zhuān)用發(fā)票征收增值稅；

⑤     2023年度內(nèi)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票稅率統(tǒng)一為1%；

⑥     2023年度內(nèi)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票稅率統(tǒng)一為“免稅”。

編輯：喜澤永寧財(cái)務(wù)網(wǎng)