據(jù)稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)利好消息：從2021年1月1日起，

制造業(yè)研發(fā)支出加計(jì)扣除比例進(jìn)一步放大，由75%提高到100%；

資本化（形成無(wú)形資產(chǎn)）研發(fā)支出加計(jì)扣除攤銷(xiāo)比例提高到200%；

為了更好地利用政策紅利，各申報(bào)企業(yè)需要作好以下資料備查工作：

研發(fā)支出應(yīng)保存的稅務(wù)檔案資料至少保存10年，主要內(nèi)容目錄如下：

1、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)，例如：可行性研究論證報(bào)告、市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告、投資分析咨詢(xún)報(bào)告等，可以購(gòu)買(mǎi)獲得，也可以自己公司編撰但沒(méi)有第三方專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威、公正、可信度高。

2、有權(quán)部門(mén)關(guān)于委托研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件，例如：股東會(huì)決議，其內(nèi)容，包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、預(yù)期效益、專(zhuān)有技術(shù)或?qū)＠夹g(shù)的來(lái)源與購(gòu)買(mǎi)或股權(quán)并購(gòu)方案、研發(fā)周期與階段、投資總額與經(jīng)費(fèi)來(lái)源、崗位設(shè)置與人員調(diào)配、辦公場(chǎng)所與實(shí)驗(yàn)操作場(chǎng)地、研發(fā)成功的市場(chǎng)規(guī)劃與銷(xiāo)售管理、研發(fā)失敗的善后處置等等。

3、委托研發(fā)項(xiàng)目機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組人員名單，必須是相關(guān)專(zhuān)業(yè)大中專(zhuān)以上技術(shù)人才或高級(jí)技工人員或相關(guān)科研機(jī)構(gòu)、院校專(zhuān)家、退休退職研究人員等。如果是自己公司的人員，則需要有至少一年及以上勞動(dòng)合同并已經(jīng)參加了從研發(fā)立項(xiàng)日起的社保繳費(fèi)；如果是委托外面機(jī)構(gòu)研發(fā)的需要有委托合同或經(jīng)科技部門(mén)備案的合同、協(xié)議，以及付款銀行水單憑證、入帳發(fā)票等證明文件。原則上不可以委托個(gè)人研發(fā)完成具有國(guó)家高新技術(shù)含量的“高（特）、精、尖”項(xiàng)目。

4、經(jīng)科技部門(mén)備案的委托研發(fā)項(xiàng)目合同。

5、“研發(fā)支出”會(huì)計(jì)輔助明細(xì)臺(tái)帳及匯總表：直接材料、外發(fā)加工、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和檢測(cè)費(fèi)等。研發(fā)材料可不是一般的常用材料（核心部件可能將被追溯源產(chǎn)地），外購(gòu)的配件或半成品原則上是國(guó)產(chǎn)的先進(jìn)材料產(chǎn)品（特殊貨源例如芯片等進(jìn)口貨物除外）。直接材料的正常使用與報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)控制在研發(fā)支出總額20%--50%以?xún)?nèi)。研發(fā)材料領(lǐng)用單和研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單至少兩名員工簽名。

6、集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表及其協(xié)議合同

7、工資、儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)分配明細(xì)表。工資及福利費(fèi)歸集比例雖然沒(méi)有規(guī)定，本網(wǎng)建議不要超過(guò)研發(fā)支出總計(jì)的50%，因?yàn)榻ㄖこ痰墓べY勞務(wù)費(fèi)是30%的稅務(wù)默認(rèn)比例，作為高新項(xiàng)目的科技人才適當(dāng)高薪應(yīng)當(dāng)能被稅務(wù)認(rèn)可。外購(gòu)專(zhuān)有技術(shù)或?qū)＠夹g(shù)，可以是境外的，也可以是國(guó)內(nèi)的單位或個(gè)人的成果，需要有獨(dú)占使用或授權(quán)使用的合同協(xié)議及銀行付款憑證。

8、地市級(jí)科技部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)

9、支付境外受托研發(fā)機(jī)構(gòu)的銀行付費(fèi)水單憑證和受托方開(kāi)據(jù)的收款憑證

10、當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況

11、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

12、費(fèi)用化研發(fā)支出加計(jì)扣除比例：2020年所屬期為75%、2021年所屬期為100%

13、研發(fā)支出----其他費(fèi)用，包括：技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、房租費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

14、本人觀點(diǎn)，增加沒(méi)有明文規(guī)定的重要參考指標(biāo)輔助資料：客戶(hù)預(yù)訂合同全款到帳銀行流水憑證（預(yù)訂客戶(hù)越多越好）、代理商捐贈(zèng)贊助經(jīng)費(fèi)到帳銀行流水憑證（代理商資信越高越好）、天使投資首輪資金到帳銀行流水憑證（金額越大越好）。以上三個(gè)渠道非經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入如能同時(shí)獲得，那絕對(duì)是最優(yōu)質(zhì)的高新技術(shù)項(xiàng)目，即使獲得一個(gè)渠道的非經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入也是非常優(yōu)秀的投資項(xiàng)目。如此，科技創(chuàng)新委、科技局、稅務(wù)局或?qū)⒋罅χС郑?

凡以上涉及的資料、合同，如果提供不了或不齊全的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)家鼓勵(lì)扶持發(fā)展的新興戰(zhàn)略國(guó)策，對(duì)于虛假申報(bào)單位可能實(shí)施善意處罰，即取消加計(jì)扣除，取消高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金，不罰款，不追究刑事責(zé)任。

  除了以上形式上的資料、合同等文件要求外，還有實(shí)質(zhì)的項(xiàng)目?jī)r(jià)值審核。如果利潤(rùn)率和稅負(fù)率都很低的項(xiàng)目，怎能讓人相信“高新價(jià)值”所在？尤其是勞動(dòng)密集型生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易公司、或者曾經(jīng)購(gòu)買(mǎi)過(guò)虛假專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎。

  強(qiáng)大的中國(guó)正在走向法治化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化新時(shí)代，不具備高新技術(shù)真實(shí)條件的企業(yè)或不能持續(xù)年年業(yè)績(jī)和效益均增長(zhǎng)的企業(yè)，請(qǐng)不要去想“高新補(bǔ)貼”投機(jī)收益，謹(jǐn)防被中介騙取你公司：“商標(biāo)、專(zhuān)利”申辦費(fèi)（這才是中介的真實(shí)目的）。

“高新技術(shù)”前面加了“國(guó)家”簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)高”，它的份量和含義重大，希望申報(bào)單位慎重對(duì)待、尊重國(guó)家名片！

 編輯：侯天寧

文號(hào)：稅務(wù)總局公告（2015）第97號(hào)、（2017）第18號(hào)和40號(hào)、（2018）第23號(hào)、（2021）第13號(hào)

           財(cái)稅（2015）第119號(hào)、財(cái)稅[2017]34號(hào) 、（2018）第64號(hào)和99號(hào)、

           國(guó)科發(fā)政[2017]115號(hào)

 《深圳市稅務(wù)局享受“研發(fā)支出”加計(jì)扣除企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單》

【A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（2019版）及填報(bào)說(shuō)明】連接網(wǎng)頁(yè)

研發(fā)支出結(jié)構(gòu)參考比例（本公司建議）方案

一、研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)：********（必須）

二、研發(fā)機(jī)構(gòu)人員：**人（員工必須大專(zhuān)文憑且專(zhuān)業(yè)或職稱(chēng)對(duì)口相關(guān)）

三、研發(fā)費(fèi)組成比例：

1、研發(fā)人員工資福利： 比例50%；自主研發(fā)以實(shí)際支付工資福利為準(zhǔn)。

     委托研發(fā)以付款憑證和發(fā)票為準(zhǔn)。

2、研發(fā)支出總額=“工資福利”*2 ， = 比例100%

3、研發(fā)材料、輔料（例如：芯片）：比例30%，=“工資福利”*2*30%；

     特別提醒：研發(fā)材料比例太大就不是研發(fā)了，可能就是賣(mài)貨的了，

     希望各位老板不要犯這種低級(jí)錯(cuò)誤思想。

4、設(shè)備儀器購(gòu)置費(fèi)：10%，=“工資福利”*2*10%；此項(xiàng)包括：

      固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、設(shè)備租用費(fèi)、工具器具裝備購(gòu)置或維修更新費(fèi)用。

5、其他費(fèi)用：比例10%，=“工資福利”*2*10%，明細(xì)費(fèi)用詳見(jiàn)上面“13”內(nèi)容說(shuō)明。

相關(guān)連接：

高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)和復(fù)審100分組成及考核指標(biāo)要求