近日，曾在本公司實習(xí)過的林小姐電話咨詢：2021年度的員工工資薪金年終獎可否在2021年12月份計提掛帳，2022年1月份內(nèi)春節(jié)前支付，并在2022年2月份納稅申報期內(nèi)申報此筆2021年度所屬期的個人所得稅？

本公司咨詢顧問回答：NO，只能在當(dāng)年12月內(nèi)支付，并在支付的次月份申報，但申報方式有兩種可以選擇：

第一種申報方式：合并到當(dāng)年工資薪金中計算申報，適合年度工資收入不高的員工，因為這樣申報可以享受專項附加扣除因素及每月5000元的免稅限額扣除，降低計稅基數(shù)而少交納個人所得稅。

第二種申報方式：將當(dāng)年度的年終獎除以12的商數(shù)作為一個月的工資標(biāo)準(zhǔn)獲取稅率再進(jìn)行全額單獨申報（例如10萬元年終獎除以12月得8333.33，適用稅率為二檔10%和速扣數(shù)210，則個稅計算和申報為10W*10%-210=9790元個稅），這里值得注意的是這種申報不得享受專項附加扣除和5K的免稅限額，因為專項附加扣除已在每個月工資薪金個人所得稅申報時自動使用了，不得重復(fù)使用這項優(yōu)惠政策申報；而且這種申報方式只能在2021年12月31日前申報有效，從2022年1月1日起將取消這種個人所得稅申報方式了。【來源：財稅（2018）164號】

友情提示：同一個納稅主體可以對不同員工分別選擇年終獎的不同申報方式（例如甲員工是高管工資收入高就選擇單獨申報方式，乙員工是普工工資收入較低就選擇合并申報方式），但同一個員工在同一個納稅年度內(nèi)只能選擇一次年終獎單獨申報方式。即在一年內(nèi)發(fā)了兩次年終獎，如果第一次選擇了單獨申報，則第二次取得的年終獎只能選擇合并申報方式。

【增補(bǔ)資訊】2021年12月29日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)發(fā)表電視新聞稱：年終獎個人所得稅單獨申報方式繼續(xù)延長至2023年12月31日。對“財稅（2018）164號”文件進(jìn)行了修改。

《個人所得稅法》第十四條原文：扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

 【注意：“次月”入國庫，“匯算清繳”只能“退稅”沒有延期或補(bǔ)充納稅申報】

《勞動法》第五十條規(guī)定：工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資?！景丛轮Ц?，有法可依；跨月支付，僅適用于1至11月份的工資薪金發(fā)放；延期支付構(gòu)成“拖欠”是違法的】

在此特別重申：工資薪金、年終獎只能在當(dāng)年12月內(nèi)支付，不得比照企業(yè)所得稅匯算清繳的5月31日限期申報政策；更不得理解為12月份計提了沒有支付就算是12月所屬期的了，因為工資薪金及獎金是涉及民生大眾生活必須的特別重要經(jīng)濟(jì)來源和影響社會安定團(tuán)結(jié)的最直接因素。所以稅種不一樣其政策也是不一樣的，請不要忘記社會責(zé)任去糾結(jié)為什么！如須更精準(zhǔn)答復(fù)，請咨詢12366.

關(guān)于12月份的工資支付時間，深圳目前還是默許企業(yè)在次年1月內(nèi)支付認(rèn)定為上年度的成本費用計算個人所得稅；國內(nèi)少數(shù)城市或少數(shù)市屬區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)（例如東莞）已經(jīng)不認(rèn)可次年1月份支付的上月工資薪金為上年度所屬期了。而年終獎的支付時間，深圳稅務(wù)12366回復(fù)還是要在當(dāng)年12月內(nèi)支付了才能算是當(dāng)年度的成本費用及當(dāng)年個人所得稅的所屬期。所以，本公司咨詢顧問在文前的答復(fù)中出現(xiàn)了：NO

經(jīng)濟(jì)效益好或提成獎金多而需要發(fā)放年終獎金的企業(yè)請盡早制定年終獎分配方案并在12月31日前實施完全支付的財務(wù)工作，這是一項嚴(yán)肅而又充滿榮光的企業(yè)文化實踐使命，說明企業(yè)的發(fā)展壯大，老板沒有忘記有貢獻(xiàn)的勞動者應(yīng)有的薪酬回報！

共同致富奔小康，美麗鮮花遍地盛開！

編輯：侯天寧

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