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增值稅發(fā)票開具、抵扣、報銷熱點難點問題匯編(喜澤林2021版)

時間:2021-12-18


一、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限:從2017年1月1日起開具的增值稅專用發(fā)票,取消認(rèn)證“期限”。包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。-------來源:國稅總局公告2019年第45號

但是:由于客觀特殊原因造成逾期未認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票,可以按規(guī)定申請辦理逾期抵扣手續(xù)。包括:災(zāi)害、司法查封、辦稅人員離職或病亡等稅務(wù)認(rèn)可的客觀原因。------來源:國稅總局公告2018年第31號

二、哪些普通發(fā)票能夠抵扣增值稅:

1、農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅普通發(fā)票,(商品)流通抵扣率9%、(原材料)深加工抵扣率10%;-----來源:財稅海關(guān)公告2019年第39號

2、員工差旅費運輸票據(jù):飛機(jī)《電子客票行程單》抵扣率9%、鐵路《火車票》抵扣率9%、公路《車票》和水路《船票》抵扣率3%、公司名及稅號的旅運增值稅電子普通發(fā)票按發(fā)票“稅額”抵扣;------來源:財稅海關(guān)公告2019年第39號

3、過路過橋通行費發(fā)票:高速公路通行費抵扣率3%、其他低等級公路和橋閘通行費抵扣率5%;------來源:財稅〔2017〕90號、交通部和國稅總局公告2017年第66號

4、防偽開票系統(tǒng)“專用設(shè)備”及“技術(shù)維護(hù)費”的《增值稅普通發(fā)票》價稅合計全額抵扣增值稅。------來源:財稅〔2012〕15號

三、哪些專用發(fā)票不能抵扣增值稅:

1、與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的非增值稅應(yīng)稅項目,包括:集體福利、個人消費、高檔物品、高檔場所會費;模特、主播的服飾道具和化妝品可以取得普通發(fā)票報銷入帳。

2、非正常損失的(商業(yè)、建筑)外購貨物和生產(chǎn)半成品及產(chǎn)成品(含委托加工);

3、《抵扣聯(lián)》蓋了發(fā)票專用章的兩種統(tǒng)一發(fā)票:《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》;

4、發(fā)票“備注”欄沒有填寫相關(guān)信息的幾種專用發(fā)票:

①建筑服務(wù),自行開具或者稅務(wù)代開時,未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

②銷售不動產(chǎn),自行開具或者稅務(wù)代開時,未注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

③貨物運輸服務(wù),自行開具或者稅務(wù)代開時,未注明起運地、到達(dá)地、車種車牌號及貨物名稱等信息內(nèi)容。

5.1、發(fā)票填開內(nèi)容嚴(yán)重錯漏項目:

①購買方名稱不完整;

②購方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼沒填寫或填寫錯誤的發(fā)票;

③密碼區(qū)或稅控碼的打印密碼超出框外;

④發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期,打印信息或與紙質(zhì)信息不相符;

小規(guī)模連續(xù)12個月銷售額達(dá)到一般納稅人資格而拖延不辦理一般納稅人資格稅務(wù)事項,不但銷售收入要按一般納稅人稅率征收,而且進(jìn)項發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。

5.2、不規(guī)范不嚴(yán)重的錯漏項目可以抵扣:

A、“開票人”、“收款人”、“復(fù)核”不齊全可用手工或私章補(bǔ)全(不補(bǔ)也沒關(guān)系,若被檢查到再補(bǔ)也不違法);

B、“發(fā)票專用章”漏蓋或錯蓋成公章、財務(wù)專用章寄回銷售單位補(bǔ)蓋發(fā)票專用章(注意不要涂抹錯蓋的章);

C 、“購買方”地址、電話、銀行帳號信息錯誤沒有人去核查,告訴銷售單位下次修改成正確的就是了,不要鉆牛角尖;

D、“金額”“稅額”打印出框不要緊只要能認(rèn)證通過是可以用的;

E、應(yīng)當(dāng)有銷貨清單的《發(fā)票聯(lián)》和《抵扣聯(lián)》必須附清單,如果沒有的找供應(yīng)商復(fù)印兩份加蓋發(fā)票專用章就是了。

6、小規(guī)模納稅人收到銷售方自開或稅務(wù)局代開的《增值稅專用發(fā)票》可以作為入帳扣稅憑證并不違法。

7、一般納稅人可以開具小規(guī)模稅率的增值稅專用發(fā)票(僅限5年內(nèi)未開票銷售已按小規(guī)模納稅之小規(guī)模時候銷售業(yè)務(wù)的補(bǔ)開發(fā)票)。

四、哪些個人名字的發(fā)票可以報銷入帳:發(fā)票抬頭(購買方)必須是員工個人的姓名:機(jī)票(電子客票行程單)、火車票、汽車票、船票、旅館或酒店住宿發(fā)票、車船費附加人身意外保險費,醫(yī)療費或體檢費收據(jù),財政收據(jù)簽證費,符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定費和職業(yè)資格認(rèn)證費、會計繼續(xù)教育學(xué)習(xí)費、出口退稅培訓(xùn)費。發(fā)票抬頭(購買方)是“個人”或空白的無人名非出租車網(wǎng)約車發(fā)票不得報銷入帳。提升學(xué)歷、技能、職稱的個人培訓(xùn)費發(fā)票不得報銷入帳。不是本公司員工的個人發(fā)票必須代扣代交個人所得稅。

五、不是《發(fā)票》的白條有哪些可以報銷入帳:郵政、電信、移動、銀行、醫(yī)院等事業(yè)單位的繳費憑證符合報銷條件的可以報銷入帳,是因為金額小、發(fā)生頻繁、受眾廣涉及民生,如果都使用發(fā)票,就會浪費稅務(wù)機(jī)關(guān)和公共事業(yè)單位的管理和服務(wù)資源。司法調(diào)解或判決書、保險公司的財產(chǎn)定損鑒定書、商務(wù)出行的境外交通住宿及辦公購置費票據(jù)也是可以報銷入帳的。每天不超過4小時并且每周不超過24小時的普工(體力勞動者)臨時勞務(wù)工資獨立領(lǐng)條可以報銷并不得代扣代交個人所得稅(例如:保潔、綠化、代駕、修理等)。員工出差誤餐補(bǔ)助(建議50元/天,工資薪金福利好或業(yè)務(wù)提成工資高的企業(yè)也可將此作為個人所得稅節(jié)稅方案參考)獨立領(lǐng)條配車旅費發(fā)票報銷入帳。員工解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金獨立領(lǐng)條可以報銷入帳。非在職員工的高級顧問(智力勞動者)商務(wù)服務(wù)費無發(fā)票支出必須代扣代交個人所得稅。

六、外貿(mào)出口貨物進(jìn)項發(fā)票的品名和計量單位、數(shù)量與報關(guān)單不一致的,不得申請出口退稅。沒有進(jìn)項發(fā)票或沒有出口備案登記資質(zhì)的出口貨物銷售收入不得免征增值稅。沒有收匯結(jié)匯的貨物或勞務(wù)出口收入不得免征增值稅?!竞戏ê弦?guī)出口六字方針:離境、收匯、一致】

七、發(fā)票相關(guān)政策文號咨詢電話:12366,發(fā)票開具技術(shù)服務(wù)咨詢電話:(航天信息)95113、

編輯:侯天寧

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