普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的“發(fā)票”憑證種類
時(shí)間:2023-04-16普通發(fā)票種類不僅包括增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,還包括其他形式的票據(jù):
一、進(jìn)出口業(yè)務(wù)
1、進(jìn)口貨物的,以《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》作為抵扣憑證。
2、進(jìn)口境外單位或個(gè)人的勞務(wù)、研發(fā)或技術(shù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)等,以稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人開(kāi)具的代扣代繳完稅憑證為準(zhǔn)。
二、兩類收購(gòu)業(yè)務(wù)
(一)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)
1、商貿(mào)企業(yè)的收購(gòu),按“收購(gòu)”個(gè)人的發(fā)票(普票“免稅”)全款的9%計(jì)算。以及收購(gòu)小規(guī)模納稅的專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)的9%計(jì)算(若是小規(guī)模代開(kāi)1%或3%的專票,也按9%抵扣)。
2、生產(chǎn)企業(yè)的收購(gòu),按“收購(gòu)”個(gè)人的發(fā)票(普票“免稅”)全款的10%計(jì)算。以及收購(gòu)小規(guī)模納稅的專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)的10%計(jì)算(若是小規(guī)模代開(kāi)1%或3%的專票,也按10%抵扣)。
(二)、廢舊物資回收,主要是具有廢舊物資回收資質(zhì)的一般納稅人收購(gòu)企業(yè)使用“收購(gòu)” 增值稅普通發(fā)票。其他生產(chǎn)企業(yè)向廢舊物資回收企業(yè)購(gòu)貨取得的普通發(fā)票按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅(若是小規(guī)模納稅人代開(kāi)1%或3%的專用發(fā)票,也按10%抵扣)。
另外,生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)二手固定資產(chǎn)4%專用發(fā)票是否抵扣10%,尚不清楚,因?yàn)槲覀兊目蛻羧后w中沒(méi)有冶煉等大型生產(chǎn)企業(yè)。
三、兩種統(tǒng)一發(fā)票(抵扣聯(lián)不得蓋發(fā)票專用章)
1、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》
2、《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》
四、員工國(guó)內(nèi)出差(票據(jù)上須有員工身份信息,例如:姓名、身份證號(hào)碼)
1、坐飛機(jī)的《航空運(yùn)輸電子客票行程單》的不含稅價(jià)計(jì)算=【票價(jià)+燃油附加費(fèi)】÷(1+9%)×9%
2、坐鐵路、動(dòng)車、高鐵(不含市內(nèi)輕軌、地鐵)的(旅客)車票不含稅價(jià)計(jì)算=票價(jià)÷(1+9%)×9%
3、坐公路、水路的客運(yùn)發(fā)票,以車船票的不含稅價(jià)計(jì)算=票價(jià)÷(1+3%)×3%
4、沒(méi)有身份信息的市內(nèi)公共交通客票(包括地鐵、輕軌、出租車、輪渡、公交車)、車輛通行費(fèi)票據(jù)(含ETC費(fèi))、停車費(fèi),原則上不允許抵扣,但取得了簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,按發(fā)票上的“稅額”抵扣。
5、公司行駛證車輛的橋、閘過(guò)路過(guò)橋通行費(fèi)(簡(jiǎn)稱定額發(fā)票),以票價(jià)的不含稅價(jià)計(jì)算=票價(jià)÷(1+5%)×5%
6、住宿費(fèi)必須是有員工姓名等非“個(gè)人”購(gòu)方信息的專用發(fā)票方可抵扣,電子普通發(fā)票不能抵扣。特別強(qiáng)調(diào)住宿專用發(fā)票上的購(gòu)方信息必須是員工姓名(有身份證號(hào)碼最佳),不能是公司名稱或“個(gè)人”名稱。
整理收集:喜澤永寧財(cái)務(wù)