疑惑一

2019年度我企業(yè)外商直接投資，獲得了一筆投資收益100萬元，我想問一下這100萬余長(zhǎng)期投資是屬于免稅企業(yè)所得稅或是不征企業(yè)所得稅？

回應(yīng)：

長(zhǎng)期投資免稅企業(yè)所得稅。

參照：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）四、有關(guān)股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資獲得股利分配、收益等收入，要以被項(xiàng)目投資企業(yè)股東大會(huì)或股東會(huì)做出分配利潤(rùn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓確定的日期，明確收益的完成。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的以下收益為免稅收入：

（二）滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利

3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，就是指居民企業(yè)對(duì)外直接投資于別的居民企業(yè)獲得的長(zhǎng)期投資。

疑惑二

甲企業(yè)屬于公共事業(yè)領(lǐng)域，2019年獲得地市級(jí)政府補(bǔ)貼200萬元，假設(shè)該補(bǔ)貼收入已經(jīng)所有用以補(bǔ)助新項(xiàng)目開支，且所有記入了2019年度花費(fèi)化開支。我想問一下這200萬元地市級(jí)政府補(bǔ)貼是屬于免稅企業(yè)所得稅或是不征企業(yè)所得稅？

回應(yīng)：

地市級(jí)政府補(bǔ)貼不征企業(yè)所得稅。

參照：

財(cái)稅【2011】170號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》要求：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各個(gè)市人民政府行政機(jī)關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金，凡與此同時(shí)滿足下述標(biāo)準(zhǔn)的，可以做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)從收入總額中扣減：

（一）企業(yè)可以保證要求資產(chǎn)重點(diǎn)用處的財(cái)力發(fā)放文檔；

（二）行政機(jī)關(guān)或其余撥款資產(chǎn)的行政部門對(duì)該資產(chǎn)有專業(yè)的項(xiàng)目資金管理方法或主要管理方法規(guī)定；

（三）企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開支獨(dú)立開展計(jì)算。

提示

免稅收入相匹配的成本可以抵扣，不征稅收入相匹配的成本不能抵扣！

參照：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第六條有關(guān)免稅收入所相應(yīng)的花費(fèi)扣減問題要求，依據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的要求，企業(yè)獲得的各重點(diǎn)免稅收入所相應(yīng)的各種成本，除另有要求者外，可以在預(yù)估企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

2、依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十八條要求，企業(yè)的不征稅收入用以開支所生成的成本或是資產(chǎn)，不可扣減或測(cè)算相應(yīng)的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)扣減。

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