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出版物印刷品可享增值稅免稅或9%專用發(fā)票

時間:2022-06-25

    根據現行國家稅收優(yōu)惠政策,出版物印刷品從生產到銷售全環(huán)節(jié)均可享受增值稅優(yōu)惠政策,既有全部免稅,也有先征后退,還可以只開具9%專用發(fā)票享部分優(yōu)惠,也可以不免稅開具13%專用發(fā)票。

【一】、出版物印刷品享受增值稅全額免稅的政策依據

印刷制造企業(yè)的經營許可分為三類,由新聞出版局審批核發(fā)的三類印刷經營許可證經營范圍分別是:出版物印刷、包裝裝潢印刷品、其他印刷品印刷。

根據財政部、稅務總局公告2021年第10號《關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》的規(guī)定:

“二、自2021年1月1日起至2023年12月31日,免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

“七、本公告的有關定義

(一)本公告所述“出版物”,是指根據國務院出版行政主管部門的有關規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊,包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

(二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍,按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行。

即:(“十一、圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝,按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括:

(一)圖書。是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版,采用國際標準書號編序的書籍,以及圖片。

(二)報紙。是指經國家新聞出版署批準,在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記,具有國內統(tǒng)一刊號(CN)的報紙。

(三)雜志。是指經國家新聞出版署批準,在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記,具有國內統(tǒng)一刊號(CN)的刊物。)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定:屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

注意:享受增值稅全部免稅的出版物印刷品,在防偽開票系統(tǒng)設置“商品編碼”時選擇符合出版物要求的稅收分類編碼,同時在開具發(fā)票的備注欄注明:出版物委托印刷合同號*****,而且只能開具普通發(fā)票才能享受全額免征增值稅。出版物印刷品享受稅收優(yōu)惠政策,無須辦理減免稅備案手續(xù),按規(guī)定直接開具發(fā)票即可,只需提醒會計納稅申報時按規(guī)定申報。

【二】、出版物印刷品享受增值稅率9%專用發(fā)票的政策依據

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2017年11月19日修訂版)第二條增值稅稅率規(guī)定“3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;”稅率為11%;

2、財稅[2018]32號規(guī)定; “為完善增值稅制度,現將調整增值稅稅率有關政策通知如下:一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%?!?

3、財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》規(guī)定:“一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%?!?

因此,出版物印刷品可以開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在開票和納稅申報時注意選擇合規(guī)的稅收編碼和納稅項申報目填報(附表)。

【三】、出版物印刷品開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,不享受國家優(yōu)惠政策,保證客戶的收票需求,也是可以的,按一般貨物銷售申報增值稅就行了。

深圳市稅務局政策咨詢電話:0755--12366、深圳市寶安區(qū)福永稅務所政策咨詢電話:0755-27770969





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