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普通發(fā)票抵扣進項稅的“發(fā)票”憑證種類

時間:2023-04-16

普通發(fā)票種類不僅包括增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,還包括其他形式的票據(jù):

一、進出口業(yè)務(wù)

1、進口貨物的,以《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》作為抵扣憑證。

2、進口境外單位或個人的勞務(wù)、研發(fā)或技術(shù)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)服務(wù)等,以稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人開具的代扣代繳完稅憑證為準。

二、兩類收購業(yè)務(wù)

(一)、初級農(nóng)產(chǎn)品收購

1、商貿(mào)企業(yè)的收購,按“收購”個人的發(fā)票(普票“免稅”)全款的9%計算。以及收購小規(guī)模納稅的專用發(fā)票的價稅合計的9%計算(若是小規(guī)模代開1%或3%的專票,也按9%抵扣)。

2、生產(chǎn)企業(yè)的收購,按“收購”個人的發(fā)票(普票“免稅”)全款的10%計算。以及收購小規(guī)模納稅的專用發(fā)票的價稅合計的10%計算(若是小規(guī)模代開1%或3%的專票,也按10%抵扣)。

   (二)、廢舊物資回收,主要是具有廢舊物資回收資質(zhì)的一般納稅人收購企業(yè)使用“收購” 增值稅普通發(fā)票。其他生產(chǎn)企業(yè)向廢舊物資回收企業(yè)購貨取得的普通發(fā)票按買價的10%計算進項稅(若是小規(guī)模納稅人代開1%或3%的專用發(fā)票,也按10%抵扣)。

另外,生產(chǎn)企業(yè)收購二手固定資產(chǎn)4%專用發(fā)票是否抵扣10%,尚不清楚,因為我們的客戶群體中沒有冶煉等大型生產(chǎn)企業(yè)。

三、兩種統(tǒng)一發(fā)票(抵扣聯(lián)不得蓋發(fā)票專用章)

1、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

2、《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

四、員工國內(nèi)出差(票據(jù)上須有員工身份信息,例如:姓名、身份證號碼)

1、坐飛機的《航空運輸電子客票行程單》的不含稅價計算=【票價+燃油附加費】÷(1+9%)×9%

2、坐鐵路、動車、高鐵(不含市內(nèi)輕軌、地鐵)的(旅客)車票不含稅價計算=票價÷(1+9%)×9%

3、坐公路、水路的客運發(fā)票,以車船票的不含稅價計算=票價÷(1+3%)×3%

4、沒有身份信息的市內(nèi)公共交通客票(包括地鐵、輕軌、出租車、輪渡、公交車)、車輛通行費票據(jù)(含ETC費)、停車費,原則上不允許抵扣,但取得了簡易計稅的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,按發(fā)票上的“稅額”抵扣。

5、公司行駛證車輛的橋、閘過路過橋通行費(簡稱定額發(fā)票),以票價的不含稅價計算=票價÷(1+5%)×5%

6、住宿費必須是有員工姓名等非“個人”購方信息的專用發(fā)票方可抵扣,電子普通發(fā)票不能抵扣。特別強調(diào)住宿專用發(fā)票上的購方信息必須是員工姓名(有身份證號碼最佳),不能是公司名稱或“個人”名稱。

整理收集:喜澤永寧財務(wù)


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