一、編制要求：《資產負債表》期末與期初的差額組成來源。

二、編制目的：貨幣資金項的凈增加或減少額與《資產負債表》其它各項目之間的試算平衡一致。

三、編制方法：剔除《資產負債表》各項目沒有實際貨幣交易的虛增虛減數(shù)字。

四、編制技巧：

1、準確計算《經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額》。

   以凈利潤為基礎，加、減以下各項：

  ①、還原資產折舊或攤銷虛減利潤的數(shù)字，即非流動資產各項目虛增成本費用的數(shù)字。例如：固定資產折舊、生物資產折舊、使用權資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、等當年增加數(shù)。

  ②、計提的資產減值準備。例如：長期應收款、長期股權投資、等當年增加額。

  ③、待攤費用的減少（減：增加）。

  ④、預提費用的增加（減：減少）。

  ⑤、處置非流動資產凈損失（減：收益）。

  ⑥、進入成本核算的財務費用支出（注意：不是進入期間費用的財務費用收支，因為期間費用已經與利潤抵減了）。

  ⑦、投資損失的增加，例如“交易性金融資產”的企業(yè)炒股或炒期貨損失。

  ⑧、存貨的減少（減：增加），意為著銷售成本虛增虛減。

  ⑨、經營性應收項目的減少（減：增加），意為著收回了前期貨款，不是本期流量。

  ⑩、經營性應付項目的增加（減：減少），表示本期資產和費用的增加是沒有付款的。

 ?、長期應付款、租賃負債、遞延稅款貸項增加（減：減少）。

 ?、其他，以前年度損益調整的貸方增加（減：借方增加），用《資產負債表》的未分配利潤期末數(shù)減期初數(shù)再減《利潤表》本年利潤凈額后的數(shù)字。表示上期少記利潤的補充登記。例如：上年多計提企業(yè)所得稅（＋）、上年的差旅費發(fā)票在本年度報帳（－）等。

  以上各項數(shù)字加、減品迭后的數(shù)字即為經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。

2、投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額，以非流動資產各項目總帳本期原值計算（不含稅）。

3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額，以短期借款、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積、分配股利等本期實際收到或償付的貨幣資金增減凈額。

4、驗證：經營凈額+籌資凈額+投資凈額=貨幣資金期末 - 期初。必須相等。

5、經營活動現(xiàn)金流量的填寫，只要流量總凈額準確就行了，細項無需絕對正確（尤其是其他與經營有關的現(xiàn)金支出，可以倒擠取得）。

收入類要加上銷項稅額，支付類要加上進項稅額，支付給職工的薪酬應當包括工資、社保、公積金、辭職補償、公共福利的本期實際支付，不包括進入資產成本核算的在建工程、資本性研發(fā)支出或無形資產研發(fā)人員的工資及福利。

支付的各項稅費填寫本年度實際支付上期和本期應納的稅費，包括個人所得稅、車船稅、印花稅、廣告費附加的文化事業(yè)建設費3%（個體免交）、增值稅及附加、企業(yè)所得稅、殘疾人保障金等向國家機關繳納的稅金和規(guī)費，體現(xiàn)企業(yè)的社會責任和貢獻！

編輯：喜澤永寧財務