序言：生產(chǎn)企業(yè)的出口免抵退稅會計帳務(wù)處理，主要以《免抵退稅申報匯總表》為依據(jù)，如果出口產(chǎn)品退稅率與進項稅率一致（即全部退稅）的，就沒有“不得免征和抵扣稅額”；如果出口產(chǎn)品退稅率低于進項稅率（即部份退稅）的，《免抵退稅申報匯總表》第5行就有數(shù)字產(chǎn)生，現(xiàn)在分別兩種帳務(wù)處理如下：

      一、出口產(chǎn)品退稅率與進項稅率一致（即全部退稅）的，收到的退稅視為增加盈利。

          1.1、以《免抵退稅申報匯總表》為依據(jù)，借記倒數(shù)兩行（18行、19行），貸記倒數(shù)第五行“免抵退稅額合計”，會計分錄為：

         借：其他應(yīng)收款----出口退稅（18行“應(yīng)退稅額”）

         借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（19行“免抵稅額”）

              貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---出口退稅（15行“免抵退稅額合計”）

          1.2、計提出口退稅（視為增加盈利），會計分錄為：

          借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---出口退稅（18行“應(yīng)退稅額”）

          借：主營業(yè)務(wù)成本---出口產(chǎn)品成本（金額負(fù)數(shù)）

          1.3、計提免抵稅額附加稅

          借：營業(yè)稅金及附加（19行“免抵稅額”*12%）

             貸：應(yīng)交稅費----城建稅（19行“免抵稅額”*7%）

             貸：應(yīng)交稅費----教育費附加（19行“免抵稅額”*5%）

             貸：應(yīng)交稅費----地方教育附加（19行“免抵稅額”*2%）

      二、出口產(chǎn)品退稅率小于進項稅率（即部份退稅）的，不得免征和抵扣稅額視為增加成本。

          2.1、以《免抵退稅申報匯總表》為依據(jù)，查看第5行“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的數(shù)字，會計分錄為：

          借：主營業(yè)務(wù)成本---出口產(chǎn)品成本（第5行金額正數(shù)）

              貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---進項稅額轉(zhuǎn)出

          2.2、與上面1.1相同。

          2.3、與上面1.3相同。

          2.4、修改本月增值稅申報表，補交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出金額），或次月增值稅申報時增加進項稅轉(zhuǎn)出金額，但每年12月份必須修改本月的增值稅申報表。

 

         編輯：喜澤永寧財務(wù)