生產(chǎn)出口免抵退稅會(huì)計(jì)帳務(wù)處理
時(shí)間:2024-09-08序言:生產(chǎn)企業(yè)的出口免抵退稅會(huì)計(jì)帳務(wù)處理,主要以《免抵退稅申報(bào)匯總表》為依據(jù),如果出口產(chǎn)品退稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率一致(即全部退稅)的,就沒有“不得免征和抵扣稅額”;如果出口產(chǎn)品退稅率低于進(jìn)項(xiàng)稅率(即部份退稅)的,《免抵退稅申報(bào)匯總表》第5行就有數(shù)字產(chǎn)生,現(xiàn)在分別兩種帳務(wù)處理如下:
一、出口產(chǎn)品退稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率一致(即全部退稅)的,收到的退稅視為增加盈利。
1.1、以《免抵退稅申報(bào)匯總表》為依據(jù),借記倒數(shù)兩行(18行、19行),貸記倒數(shù)第五行“免抵退稅額合計(jì)”,會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他應(yīng)收款----出口退稅(18行“應(yīng)退稅額”)
借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額(19行“免抵稅額”)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---出口退稅(15行“免抵退稅額合計(jì)”)
1.2、計(jì)提出口退稅(視為增加盈利),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---出口退稅(18行“應(yīng)退稅額”)
借:主營業(yè)務(wù)成本---出口產(chǎn)品成本(金額負(fù)數(shù))
1.3、計(jì)提免抵稅額附加稅
借:營業(yè)稅金及附加(19行“免抵稅額”*12%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----城建稅(19行“免抵稅額”*7%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----教育費(fèi)附加(19行“免抵稅額”*5%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----地方教育附加(19行“免抵稅額”*2%)
二、出口產(chǎn)品退稅率小于進(jìn)項(xiàng)稅率(即部份退稅)的,不得免征和抵扣稅額視為增加成本。
2.1、以《免抵退稅申報(bào)匯總表》為依據(jù),查看第5行“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的數(shù)字,會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本---出口產(chǎn)品成本(第5行金額正數(shù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.2、與上面1.1相同。
2.3、與上面1.3相同。
2.4、修改本月增值稅申報(bào)表,補(bǔ)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額),或次月增值稅申報(bào)時(shí)增加進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額,但每年12月份必須修改本月的增值稅申報(bào)表。
編輯:喜澤永寧財(cái)務(wù)
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