深圳市*****海電子有限公司，由幾個(gè)自然人股東投資組成有限責(zé)任公司，成立于2000年左右，以實(shí)收資本驗(yàn)資注冊成立公司，以勞動(dòng)密集型經(jīng)營（就是業(yè)務(wù)雖小，其流水線工人都不能減少），公司成立初期因資金有限其實(shí)收資本（注冊資金）不多只有幾十萬元，購買二手設(shè)備近百萬元沒有發(fā)票就沒有入帳，前期客戶不多營業(yè)總收入不大，所以成立后經(jīng)營虧損都是股東陸續(xù)墊支維持公司運(yùn)營，隨著時(shí)間的推移，公司會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)付款”欠股東的資金累計(jì)幾百萬元之多，可以說從會(huì)計(jì)報(bào)表上一眼就會(huì)認(rèn)為是企業(yè)存在偷稅少納稅情況，形式上已經(jīng)存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按一般納稅人增值稅率17%、企業(yè)所得稅率25%計(jì)算需要補(bǔ)交國家稅費(fèi)合計(jì)也是幾百萬元，如果再被課以罰款一倍，老板肯定無力補(bǔ)稅勢必承擔(dān)刑事責(zé)任，幾個(gè)股東聽了我們的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告后很著急。事實(shí)上該公司的產(chǎn)品銷售收入可能也存在一部分收取現(xiàn)金未入帳的偷逃稅經(jīng)營。

于是，我們在進(jìn)行代理記帳業(yè)務(wù)過程中給予了他們公司免費(fèi)經(jīng)營策劃并被該公司全體股東接受采納，建議通過削減會(huì)計(jì)報(bào)表“其他應(yīng)付款”欠股東的資金的操作方案，用增資進(jìn)行便相的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，股東把資金注入公司，又通過償還公司欠股東資金的方式合法“抽逃”，不僅化解以上所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且資產(chǎn)負(fù)債表更加漂亮，因?yàn)椤捌渌麘?yīng)付款”金額的銳減和“實(shí)收資本”金額的增加，資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降，企業(yè)盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力明顯增強(qiáng)。

在此提示一下，會(huì)計(jì)報(bào)表被監(jiān)管的重要會(huì)計(jì)科目：【定時(shí)炸彈】

一個(gè)是“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”資產(chǎn)類科目，此類兩個(gè)科目經(jīng)常被工商局和稅務(wù)局檢查企業(yè)“實(shí)收資本”是否存在抽逃行為的重要工具，2000年左右成立的有限責(zé)任公司多數(shù)企業(yè)存在請中介墊資的抽逃資金違法行為，一旦被檢查或抽查到，老板可能會(huì)很頭痛的。

另一個(gè)是“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付帳款”負(fù)債類科目，此類兩個(gè)科目是稅務(wù)局常常用于分析企業(yè)偷稅行為或虛購增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的有力武器。

還有一對可能少數(shù)精英稅務(wù)官員才能重視的兩個(gè)偷逃稅案件隱藏科目：“存貨”虛大（需要實(shí)地盤存才能定案，主要是虛購增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅而抵扣偷逃增值稅行為）、“未分配利潤”巨額虧損或長期年年大額虧損（借方余額越來越大，主要是大部分收入沒有入帳而支出全部入帳的增值稅和企業(yè)所得稅偷逃稅行為，尤其是生產(chǎn)企業(yè)的大型固定資產(chǎn)折舊和大面積房租以及勞動(dòng)密集型成批工人的工資福利開支）。

所以，針對該公司可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，盡管客戶不愿意另付策劃費(fèi)用，雖然不屬于代理記帳業(yè)務(wù)服務(wù)范圍，我們依然給客戶建議和免費(fèi)咨詢，讓客戶及早化解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者：侯天寧

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